IVA mínimo (literal E): ¿qué requisitos hay y cuál es el tope de ingresos?

Qué dice la norma

• Exoneración de IRAE. El literal E del art. 66 del Título 4 exonera de IRAE a quienes no superen el monto anual de ingresos que fije el Poder Ejecutivo^[1]. Antes de 2024 era el literal E del art. 52 del Título 4 del TO 1996, y así lo siguen nombrando los decretos.
• El tope: 305.000 UI. El art. 122 del Dec. 150/007 fija el límite en 305.000 UI por ejercicio^[2].
• Qué se compara. Las ventas brutas menos devoluciones, bonificaciones y descuentos, más el valor de los bienes dados en pago a socios y las ganancias por diferencia de cambio, contra las UI convertidas a pesos con la cotización vigente al inicio del ejercicio^[2].
• Exclusiones. No pueden estar en el régimen^[1]:
  1. los transportistas terrestres profesionales de carga, las ópticas y quienes venden exclusivamente libros;
  2. quienes obtienen rentas de la actividad agropecuaria;
  3. quienes optaron por tributar IRAE;
  4. quienes obtienen rentas no empresariales, total o parcialmente.
• Opción. Quien está por debajo del tope puede elegir no quedar comprendido y tributar IRAE e IVA por el régimen general^[1].
• El IVA. En lugar de liquidar IVA paga un monto fijo mensual y no factura IVA mientras no supere el límite (Dec. 220/998, art. 106)^[3].

En la práctica

• Tope en pesos 2026: $ 1.959.229. Es el que publica la DGI^[4] y sale de 305.000 × 6,4237, la UI del 01/01/2026 según la tabla de la propia DGI^[5]. Una empresa unipersonal usa el año civil.
• Capital y trabajo. La DGI explica que el régimen es para actividades que requieren usar capital y trabajo juntos: vender productos, prestar servicios con herramientas, materiales o maquinaria propias, o servicios para los que se contratan empleados. Si las herramientas o materiales los pone quien contrata, no se puede estar en IVA mínimo^[6]. Es la lectura de la DGI de la exclusión de las rentas no empresariales.
• Excepciones al tope. La DGI indica que los taxímetros (Ley 17.651, art. 12) y los feriantes de ferias en la vía pública que cumplen las condiciones del Decreto 282/018 pueden estar en el régimen sin importar sus ingresos; lo de los feriantes rige hasta el 31/12/2026^[4].
• Obligaciones. Pagar la cuota mensual, facturar sus operaciones y, salvo las unipersonales, presentar la declaración del Impuesto al Patrimonio (formulario 1050)^[6].
• Ir siguiendo el acumulado. El tope se controla con lo vendido en el año: el día que se supera, cambia el régimen (ver «¿Qué pasa si una empresa de IVA mínimo supera el tope?»).

Ejemplo resuelto

Lucía tiene una panadería unipersonal en IVA mínimo. En 2026 vendió $ 1.700.000 de enero a octubre y tuvo $ 20.000 de devoluciones.

Cálculo: 305.000 × 6,4237 = 1.959.228,50, que la DGI publica redondeado en $ 1.959.229. 1.700.000 − 20.000 = 1.680.000. 1.959.229 − 1.680.000 = $ 279.229. Si en noviembre y diciembre vende más de esa suma, supera el tope en el mes en que lo pase y sale del régimen desde ese momento.

@online{ceiboaprende2026ivaminimoliteralerequisitos,
  author  = {{Ceibo Aprende}},
  title   = {IVA mínimo (literal E): ¿qué requisitos hay y cuál es el tope de ingresos?},
  version = {1.0.0},
  date    = {2026-11-02},
  publisher = {ENOVA},
  url     = {https://ceibo.com.uy/aprende/iva-minimo-literal-e-requisitos/},
  urldate = {2026-11-02},
  langid  = {spanish}
}