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IVA mínimo (literal E)

Empresa nueva en IVA mínimo: ¿cuánto se reduce la cuota y por cuánto tiempo?

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Respuesta corta

Una empresa que inicia actividades en IVA mínimo desde el 01/01/2021 paga el 25 % de la cuota los primeros 12 meses, el 50 % los 12 siguientes y el 100 % desde el mes 25 (Ley 19.889, art. 228; Decreto 220/998, art. 106). En 2026 eso es $ 1.478 y $ 2.955 por mes. No corresponde a quien reinicia actividades ni a quien debe liquidar por contabilidad suficiente.

Qué dice la norma

  • La escala. Quien inicia actividades desde el 01/01/2021 y queda en el régimen de IVA mínimo paga[1][2]:
    1. el 25 % los primeros 12 meses;
    2. el 50 % los segundos 12 meses;
    3. el 100 % desde los terceros 12 meses.
  • Cuándo no se aplica. No corresponde a quien reinicia actividades ni a quien está obligado a tributar por contabilidad suficiente; y termina si la empresa pasa al régimen general de IVA (Ley 19.889, art. 228)[1].
  • Desde Monotributo. El art. 22 del Título 10 extiende la escala a quien deja el Monotributo para tributar IVA mínimo, con actividad empresarial. En ese caso los meses se cuentan desde que empieza a tributar IVA mínimo[2].
  • Reglamento. El art. 106 del Decreto 220/998 repite la escala para quienes inician actividades gravadas desde el 01/01/2021[3].

En la práctica

  • Montos 2026. Con la cuota de $ 5.910, la DGI publica $ 1.478 al 25 % y $ 2.955 al 50 %[4].
  • Desde cuándo se cuenta. La DGI cuenta los 12 meses desde la primera venta, y da el ejemplo de quien se inscribe y empieza a facturar en mayo de 2025: 25 % de mayo de 2025 a abril de 2026, 50 % de mayo de 2026 a abril de 2027 y 100 % desde mayo de 2027[5].
  • El porcentaje se aplica a la cuota del año. Cada 1 de enero cambia la cuota y el porcentaje se aplica a la nueva[5].
  • Quiénes quedan fuera según la DGI. Además de quien reinicia actividades, las sociedades anónimas, las sociedades en comandita por acciones, los establecimientos permanentes de no residentes, los entes del dominio industrial y comercial del Estado, los fondos de inversión cerrados de crédito y los fideicomisos, salvo los de garantía[5].
  • Se combina con el 3,3 %. Quien emite todo con CFE paga el menor entre el 3,3 % de los ingresos del mes y la cuota reducida[4].

Ejemplo resuelto

Martín abrió una ferretería unipersonal y hizo su primera venta en mayo de 2025. ¿Cuánto paga de cuota en 2026 si no tiene el tope del 3,3 %?

Meses de 2026Mes de actividadPorcentajeCuota mensualTotal
Enero a abril9 a 1225 %$ 1.478$ 5.912
Mayo a diciembre13 a 2050 %$ 2.955$ 23.640
Año 2026$ 29.552

Cálculo: de enero a abril de 2026 sigue en sus primeros 12 meses (25 % de 5.910 = 1.477,50, que la DGI redondea a 1.478); 1.478 × 4 = 5.912. Desde mayo pasa al 50 %: 5.910 × 50 % = 2.955; 2.955 × 8 = 23.640. Total: 5.912 + 23.640 = $ 29.552. Con la cuota completa hubiera pagado 5.910 × 12 = $ 70.920. Desde mayo de 2027 paga el 100 %.

Preguntas frecuentes

¿La reducción se suma al tope del 3,3 %?

Sí. Quien documenta todo con CFE paga el menor entre el 3,3 % de los ingresos del mes y la cuota que le corresponde según su etapa: 25 %, 50 % o 100 % (Dec. 220/998, art. 106; DGI, «Cuota IVA mínimo, valores vigentes»).

Si paso de Monotributo a IVA mínimo, ¿tengo la reducción?

Sí, si realizás actividades empresariales y dejás el Monotributo para tributar IVA mínimo, por opción o porque te corresponde. Los 12 meses se cuentan desde que empezás a tributar IVA mínimo (Título 10 TO 2023, art. 22).

¿Una sociedad anónima nueva tiene la reducción?

No. La DGI aclara que no aplica a las sociedades anónimas, las sociedades en comandita por acciones, los establecimientos permanentes de no residentes y otras entidades que enumera («Monto a pagar del IVA mínimo»).

Normas que usa esta página

Fuentes

  1. Poder Legislativo. (2020, 9 de julio). Ley N.° 19.889, artículo 228. IMPO. https://www.impo.com.uy/bases/leyes/19889-2020/228 (consultado el 2 de noviembre de 2026)
  2. Poder Ejecutivo. (2024, 4 de abril). Texto Ordenado 2023, Título 10, artículo 22 (Régimen gradual). IMPO. https://www.impo.com.uy/bases/todgi2023/101-2024/22_T10 (consultado el 2 de noviembre de 2026)
  3. Poder Ejecutivo. (1998, 12 de agosto). Decreto N.° 220/998, artículo 106. IMPO. https://www.impo.com.uy/bases/decretos/220-1998/106 (consultado el 2 de noviembre de 2026)
  4. Dirección General Impositiva. (2026, 8 de enero). Cuota IVA mínimo, valores vigentes. DGI. https://www.gub.uy/direccion-general-impositiva/comunicacion/publicaciones/cuota-iva-minimo-valores-vigentes (consultado el 2 de noviembre de 2026)
  5. Dirección General Impositiva. (2025, 30 de enero). Monto a pagar del IVA mínimo. DGI. https://www.gub.uy/direccion-general-impositiva/comunicacion/publicaciones/monto-pagar-del-iva-minimo (consultado el 2 de noviembre de 2026)

Cómo se verificó

Fuente primaria
Se leyeron en IMPO el art. 228 de la Ley 19.889, el art. 22 del Título 10 TO 2023 (que integra también el art. 322 de la Ley 19.996) y el art. 106 del Decreto 220/998, y en la DGI «Monto a pagar del IVA mínimo» y «Cuota IVA mínimo, valores vigentes», el 02/11/2026.
Verificación cruzada
El se le hizo a un asistente de IA con búsqueda (Gemini) la consulta «Sos contador uruguayo. Reducción de la cuota de IVA mínimo para empresas nuevas: porcentajes, desde cuándo, norma y a quién no se aplica. Citá la norma vigente al 02/11/2026 con enlaces oficiales.». Resultado: tuvo diferencias, resueltas contra la norma. Gemini dio bien los porcentajes y montos (25 % = $ 1.478; 50 % = $ 2.955) pero no citó la norma y dijo que no aplica a quien proviene de transformaciones de empresas. Repreguntado, confirmó la Ley 19.889, art. 228, el art. 22 del Título 10 y el art. 106 del Dec. 220/998. Agregó que el reinicio se mide «dentro de los 3 años del cese»: eso no está en la norma (que excluye a quien reinicia actividades sin plazo) y no se publica.
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APA 7.ª edición

Ceibo Aprende. (2026, 2 de noviembre). Empresa nueva en IVA mínimo: ¿cuánto se reduce la cuota y por cuánto tiempo? (versión 1.0.0). ENOVA. Recuperado el 2 de noviembre de 2026 de https://ceibo.com.uy/aprende/iva-minimo-empresa-nueva-reduccion/

ISO 690 y BibTeX

ISO 690

CEIBO APRENDE. Empresa nueva en IVA mínimo: ¿cuánto se reduce la cuota y por cuánto tiempo? [en línea]. Versión 1.0.0. Montevideo: ENOVA, 2026 [consulta: 2 de noviembre de 2026]. Disponible en: https://ceibo.com.uy/aprende/iva-minimo-empresa-nueva-reduccion/

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