Crédito de 80 UI por facturación electrónica (Decreto 206/019): ¿quién lo usa y hasta cuándo?

Qué dice la norma

• Beneficiarios (art. 1)^[1]: quienes inician actividades, los de IVA mínimo (literal E, hoy art. 66 del Título 4 TO 2023) y quienes en el ejercicio anterior no superaron 750.000 UI de ingresos. Si el ejercicio anterior fue menor a 12 meses, los ingresos se proporcionan.
• Qué servicio (art. 2)^[2]: soluciones de facturación electrónica de un proveedor que cumpla las condiciones de la DGI, que permitan emitir los CFE a los que está obligado el contribuyente.
• Hasta cuándo (art. 3)^[3]: servicios prestados entre el 01/11/2019 y el 31/12/2026. Esa fecha la puso el Decreto 296/025, del 23/12/2025^[4].
• Cuánto (art. 4)^[5]: un crédito sobre lo efectivamente pagado cada mes, sin IVA, con tope de 80 UI mensuales a la UI del 1 de enero de cada año. Quien está en el régimen general lo compensa con sus tributos ante la DGI; el excedente se arrastra o se pide en certificados de crédito para la DGI o el BPS. No es renta para el IRAE.
• IVA mínimo (art. 5)^[6]: el crédito lo computa sólo el proveedor, que lo descuenta del precio; el precio se toma con IVA incluido.

En la práctica

• Monto 2026: $ 514 por mes. Lo publica la DGI^[7] y sale de 80 × 6,4237 (UI del 01/01/2026)^[8] = 513,90.
• Monotributo no. La DGI aclara que el beneficio no aplica a los contribuyentes de Monotributo ni de Monotributo Social MIDES^[7].
• Los 750.000 UI. La DGI indica que se convierten con la UI vigente al cierre del ejercicio de la empresa^[7]. El decreto no lo dice; es el criterio de la DGI.
• Qué hay que darle al proveedor. El RUT y la denominación, y la condición por la que se accede: ingresos del ejercicio anterior bajo el tope, fecha de inicio de actividades o IVA mínimo. Se informa al contratar, al empezar a cumplir o dejar de cumplir la condición y al cierre del primer ejercicio^[7].
• Régimen general. El proveedor comunica el crédito y, desde el 01/08/2024, lo hace sólo mediante e-Resguardos. El cliente lo imputa en la línea 91 de los formularios 2178 y 1376 (o 357 del 1302, 460 del 1306)^[7].
• IVA mínimo. El proveedor descuenta el crédito del precio y no comunica nada al cliente. Si la empresa sale del IVA mínimo debe avisarle al proveedor, y desde el mes siguiente se aplica el mecanismo del régimen general^[7].
• Desde cuándo. El crédito corre desde el mes en que la DGI autoriza al contribuyente como emisor electrónico^[7].

Ejemplo resuelto

Dos clientes contratan en 2026 el mismo tipo de servicio con un proveedor habilitado. Tope del crédito: $ 514 por mes.

A. Empresa de IVA mínimo. El servicio cuesta $ 400 + IVA 22 % = $ 488.

B. Empresa del régimen general con ingresos de 2025 menores a 750.000 UI. El servicio cuesta $ 800 + IVA 22 % = $ 976.

Cálculos: 400 × 1,22 = 488; como 488 es menor que 514, el crédito cubre todo el precio. 800 × 1,22 = 976; el crédito se calcula sobre 800 y se limita a 514; 976 − 514 = 462. En B el proveedor le comunica los $ 514 con un e-Resguardo y la empresa los compensa en su declaración. Que el crédito sea el menor entre lo pagado y el tope es la lectura directa del art. 4 («no podrá exceder» de 80 UI).

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