¿Cuáles son las tasas de IVA en Uruguay y qué está exento?

Qué dice la norma

• Dos tasas. El art. 34 del Título 10 fija la tasa básica del 22 % y la mínima del 10 %^[1]. La básica se aplica a todo lo gravado que no esté en la lista de la mínima.
• Rebaja prevista. El mismo art. 34 manda al Poder Ejecutivo bajar la básica hasta 20 % cuando lo permitan los resultados fiscales, y el art. 35 lo faculta a reducir las tasas^[2]. Al 02/11/2026 rigen 22 % y 10 %.
• Tasa mínima: lista cerrada. El art. 36 enumera lo que va al 10 %^[3]. Entre otros:
  • pan blanco común, galleta de campaña, carne y menudencias, pescado, aceites, arroz, harinas, fideos, sal, azúcar, yerba, café, té y jabón común (lit. A);
  • medicamentos y especialidades farmacéuticas (lit. B);
  • hospedaje en hoteles (lit. C) y servicios de salud prestados fuera de la relación de dependencia (lit. D);
  • paquetes turísticos locales (lit. E), gasoil (lit. G) y transporte terrestre de pasajeros (lit. H);
  • la primera venta de inmuebles que hace una empresa (lit. I);
  • frutas, flores y hortalizas en estado natural vendidas a consumidores finales (lit. K) y carne avícola, porcina y de conejo (lit. L).
• Exoneraciones. El art. 38 lista lo que no paga IVA aunque esté dentro de su alcance^[4]. Entre otros:
  • venta de moneda extranjera, metales preciosos y valores (num. 1, lit. A);
  • venta de inmuebles, salvo la primera venta del lit. I del art. 36, y siempre la de terrenos sin mejoras (num. 1, lit. B);
  • leche pasterizada, ultrapasterizada y en polvo, salvo la saborizada y la UHT (num. 1, lit. F);
  • diarios, revistas, libros y material educativo (num. 1, lit. H);
  • intereses de depósitos y de valores (num. 2, lit. A) y arrendamientos de inmuebles (num. 2, lit. C).
• Cambio que viene. La Ley 20.531 agrega desde el 01/01/2027 una exoneración para el depósito y reembolso de envases de bebidas de un solo uso (nuevo art. 70 bis del Título 10)^[5][6]. No cambia las tasas.

En la práctica

• Para saber qué tasa lleva una venta, se busca primero si está en el art. 38 (exonerada). Si no está, se busca en el art. 36 (10 %). Si tampoco, va a la básica (22 %).
• Las listas se leen con el texto exacto del literal: «carne» del lit. A es fresca, congelada o enfriada; un producto elaborado con carne puede no estar incluido. Ante la duda manda el texto del literal; algunos (por ejemplo, los lit. C, E y J) remiten además a lo que defina el Poder Ejecutivo^[3].
• Este esquema es el del régimen general. Las pequeñas empresas de IVA mínimo y los monotributistas tienen regímenes propios, explicados en sus páginas.

Ejemplo resuelto

Un comercio del régimen general hace tres operaciones en el mes. Los montos son sin IVA, salvo donde se indica.

Cálculo: 10.000 × 22 % = 2.200; 3.000 × 10 % = 300; el alquiler no lleva IVA. IVA total de ventas: 2.200 + 300 = $ 2.500.

Si un precio ya incluye IVA, se divide: un remedio que se cobra $ 1.100 con IVA al 10 % tiene base 1.100 ÷ 1,10 = $ 1.000 e IVA $ 100. Con la básica, $ 1.220 ÷ 1,22 = $ 1.000 e IVA $ 220.

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