Franjas de IRPF 2026 para trabajadores dependientes

Qué dice la norma

• Escala anual. Las rentas del trabajo tributan con tasas progresionales: cada porción de la renta paga la tasa de su tramo (Título 7 TO 2023, art. 47)^[1]. Para una persona sola, el mínimo no imponible es de 84 BPC anuales y los tramos llegan a 120, 180, 360, 600, 900 y 1.380 BPC, con tasas de 10 %, 15 %, 24 %, 25 %, 27 %, 31 % y 36 % (art. 48)^[2].
• Retención mensual. El empleador retiene cada mes aplicando a la renta del mes, sin aguinaldo, una escala de 7, 10, 15, 30, 50, 75 y 115 BPC con las mismas tasas (Decreto 148/007, art. 63, num. 1)^[3].
• Incremento del 6 %. Si la renta del mes supera 10 BPC, la renta mensual gravada por aportes personales se incrementa un 6 % antes de aplicar la escala, sin tener en cuenta los topes de cotización jubilatoria (art. 63, num. 1, último inciso)^[3].
• Deducciones. Se pueden deducir, entre otros, los aportes jubilatorios, los aportes al FONASA y al FRL, el Fondo de Solidaridad y 20 BPC anuales por cada hijo menor a cargo (40 BPC si tiene una discapacidad grave) (art. 49)^[4].
• Tasa de deducción. La suma de deducciones se multiplica por 14 % si los ingresos nominales no superan 180 BPC al año, o por 8 % si los superan, sin contar aguinaldo ni salario vacacional; ese resultado se resta del impuesto (art. 49)^[4]. En la retención mensual el corte es 15 BPC por mes (art. 63, num. 2)^[3].
• Aguinaldo y salario vacacional. Ambos son renta del trabajo (art. 42)^[5], pero no entran en la escala: pagan una tasa proporcional igual a la del tramo más alto que alcanza el trabajador sin ellos (arts. 47 y 48)^[1][2].

En la práctica

Franjas mensuales 2026 con la BPC de $ 6.864 (Decreto 11/026)^[6], tal como las publica el BPS^[7]:

Paso a paso de la retención de un mes:

1. Renta del mes: el nominal gravado, sin aguinaldo.
2. Si supera 10 BPC ($ 68.640), se multiplica por 1,06.
3. Se aplica la escala por franjas: cada porción paga su tasa.
4. Se suman las deducciones del mes (aportes personales reales, 1/12 de las deducciones anuales por hijos, etc.) y se multiplican por 14 % (ingresos nominales hasta $ 102.960) u 8 % (más de $ 102.960)^[7].
5. Retención = impuesto del paso 3 menos el resultado del paso 4; si da negativo, no se retiene.

Que el incremento del 6 % se calcula sobre toda la renta (y no sólo sobre lo que excede 10 BPC) surge del texto del art. 63: lo que se incrementa es «la renta mensual computable» cuando su importe supera ese límite^[3].

Ejemplo resuelto

Trabajador dependiente, sin hijos, sin cónyuge a cargo, nominal de $ 90.000 en un mes de 2026, sin otras partidas. Aportes personales: jubilatorio 15 % ($ 13.500), FONASA 4,5 % ($ 4.050) y FRL 0,1 % ($ 90); total $ 17.640 (ver aportes al BPS).

Si el mismo trabajador tuviera un hijo menor a cargo, las deducciones subirían $ 11.440 (20 BPC ÷ 12) y la retención bajaría 11.440 × 14 % = $ 1.601,60, a $ 2.002,00.

Errores frecuentes

• Aplicar la tasa del tramo a todo el sueldo. Cada porción paga su tasa; nadie paga 15 % sobre todo su sueldo por pasar los 10 BPC.
• Aplicar el 6 % sólo sobre el excedente de 10 BPC. El art. 63 incrementa toda la renta gravada por aportes personales.
• Deducir aportes sin aplicar la tasa. Las deducciones no se restan de la renta: se multiplican por 14 % u 8 % y ese resultado se resta del impuesto.
• Tratar el salario vacacional como exento de IRPF. Está exento de aportes, pero el IRPF lo grava a tasa proporcional (Título 7, arts. 42, 47 y 48).

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